|
|
|
 |
|
|
Voor zover
betaalde lijfrentepremies hoger zijn dan de geldende maxima voor de aftrekbaarheid, behoort de lijfrente tot
de grondslag van box 3. Dit kan ertoe leiden dat een relatief klein gedeelte
van een lijfrente tot de grondslag van box 3 gaat behoren terwijl het grootste
gedeelte tot de grondslag van box 1 behoort. De staatssecretaris van Financiën erkent dat een dergelijke splitsing in
de praktijk meestal tot uitvoeringsproblemen leidt. Daarom geeft hij een aantal mogelijkheden aan (in Besluit 3 juni 2008) om een dergelijke splitsing te voorkomen.
Terugstorting box-3-gedeelte door verzekeraar
Bij een lijfrente die gedeeltelijk tot box 1 en gedeeltelijk tot box 3 behoort is er civielrechtelijk één overeenkomst, maar fiscaalrechtelijk zijn er twee
aanspraken. Fiscaal gezien is het daarom mogelijk een betaling ineens uit de lijfrente te doen
(gedeeltelijke afkoop) die fiscaal volledig ten laste van het box-3-gedeelte
komt. De verzekeraar kan dus ook een zodanige betaling ineens doen dat
het box-3-gedeelte van de lijfrente geheel verdwijnt. Dit heeft geen consequenties voor het box 1-gedeelte.
De verzekeraar moet betalingen op lijfrenten die dienen voor de
compensatie van een pensioentekort altijd aan de Belastingdienst
renseigneren. Dit geldt dus ook als de betaling betrekking heeft op het box-
3-gedeelte van de lijfrente. Als de inspecteur naar aanleiding van een
dergelijk renseignement vragen stelt, is het aan de belastingplichtige om
aannemelijk te maken dat de afkoopsom betrekking heeft op een box-3-
bezitting en dat daaraan geen gevolgen zijn verbonden voor de heffing in
box 1.
De verzekeringnemer
moet ook aangeven welk gedeelte hij van de in ieder jaar betaalde
lijfrentepremie in zijn aangifte in aftrek heeft gebracht. Voor dat gedeelte
behoort de lijfrente namelijk verplicht tot box 1; het restant behoort verplicht
tot box 3 (zie ook 'Splitsing')
De waarde van de terugstorting mag niet hoger zijn dan de waarde die de niet-afgetrokken premies op het moment van terugbetaling vertegenwoordigen. Anders is sprake van een deel van de box 1-lijfrente, waarvoor de premies wel afgetrokken zijn.
|
|
|
|