Jaarruimte

Lijfrentepremies worden aangemerkt als uitgaven voor inkomensvoorzieningen en vallen daardoor in het belastbaar inkomen uit woning en werk (box 1). De uitkeringen zijn (progressief) belast eveneens in box 1. De maximum lijfrenteaftrek is afhankelijk van een pensioentekort in het voorafgaande kalenderjaar. Voor de berekening van de jaarruimte (en ook voor de reserveringsruimte) gelden dus de gegevens van het jaar voorafgaand aan het jaar waarin de lijfrente wordt afgesloten. Dit geldt zowel voor de inkomensgegevens als voor de waardeaangroei van het pensioen. Maximaal bedraagt de aftrek 17% van de premiegrondslag. De premiegrondslag is het genoten inkomen van de belastingplichtige minus de AOW-franchise (niet te verwarren met de AOW-franchise zoals die in pensioenregelingen in de tweede pijler wordt gehanteerd). De franchise voor de jaarruimte 2010 bedraagt € 11.561. De maximum premiegrondslag 2010 is € 158.788. De maximale aftrek is 17% van de premiegrondslag tot ten hoogste (in 2010) € 26.994. Op de grondslag moeten de aangroei van pensioenrechten in het voorgaande jaar en de in dat jaar verrichte toevoeging aan de oudedagsreserve in mindering worden gebracht. De aangroei die het gevolg is van het aanwenden van de gelden van spaarloon als vrijwillige pensioenpremie mag buiten beschouwing blijven. De pensioenuitvoerders zijn verplicht tot het verstrekken van een jaarlijkse opgaaf van de waardeaangroei van de pensioenaanspraken in een kalenderjaar. De opgave moet binnen tien maanden na afloop van het kalenderjaar worden verstrekt. Bij de berekening van de jaarruimte moet de pensioenaangroei vermenigvuldigd worden met de factor 7,5. Formule Vertalen we bovenstaande in een formule dan ziet die er als volgt uit: (0,17 x PG) - 7,5A - F PG = premiegrondslag en bestaat uit het bedrag van: winst uit onderneming (vóór toevoeging en afname oudedagsreserve en vóór de ondernemersaftrek) + belastbaar loon + belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden + belastbare periodieke uitkeringen -/- 13.490 (in 2010) maar (in 2010) maximaal € 158.788. A= (pensioen)Aangroei en F staat voor het inmiddels verouderde begrip FOR (fiscale oudedagsreserve - nu: oudedagsreserve).